Постановление №. 16/2022 о внесении изменений и дополнений в Закон №. 227/2015 о Налоговом кодексе, отмене некоторых нормативных актов и других финансово-фискальных мерах

 

15 июля Постановление № 16 было опубликовано в Официальном вестнике. , который вносит серьезные изменения в части отмены некоторых нормативных актов и других финансово-фискальных мер.

Среди основных изменений, внесенных в Налоговый кодекс, можно отметить следующие:

 

Налог

Это Постановление расширяет сферу применения механизма реинвестирования прибыли и активов, используемых в производстве, переработке и реинжиниринге активов. Активы, используемые в деятельности по производству, переработке и реконструкции, устанавливаются приказом министра финансов, который будет издан в течение 120 дней с даты публикации настоящего постановления.

 

Налог на дивиденды

• Ставка налога на дивиденды увеличена с 5% до 8% для всех получателей дивидендов (физических и юридических лиц, румынских и иностранных), начиная с дивидендов, распределяемых с 1 января 2023 года;
• Уточнены условия, которые должны быть выполнены бенефициаром, соответственно плательщиком дивидендов, для применения льготы по налогу на дивиденды.
• Что касается доходов в виде дивидендов, полученных в Румынии пенсионными фондами (как резидентами, так и нерезидентами), освобождение от налогообложения отменено.

 

Налог на прибыль микропредприятий

С 1 января 2023 года налог на прибыль микропредприятий становится необязательным. При этом упразднена ставка налога в размере 3% для микропредприятий и сохранена ставка единого налога в размере 1%.

Также изменены условия отнесения к категории микропредприятий:

• потолок доходов снижен с 1 миллиона евро до 500 000 евро;
• доходы, кроме доходов от консалтинга и/или управления, были получены в пропорции более 80% от общих доходов;
• наличие хотя бы одного работника;
• ассоциированные лица/акционеры, владеющие более чем 25% стоимости/количества долей участия или прав голоса не более чем в трех румынских юридических лицах, которые имеют право применять налоговую систему к доходам микропредприятий.

Внесены уточнения в отношении новых правил выхода из системы налога на прибыль микропредприятий в течение года.

В то же время с 1 января 2023 г. Закон №. 170/2016 о специальном налоге для определенных видов деятельности будет отменен. Румынские юридические лица, осуществляющие деятельность, соответствующую кодам CAEN HoReCa, могут, начиная с 1 января 2023 года, выбрать уплату подоходного налога с микропредприятий или уплату налога на прибыль.

Кроме того, список лиц, исключенных из уплаты подоходного налога с микропредприятий, был расширен для следующих румынских юридических лиц:

• румынское юридическое лицо, осуществляющее деятельность в банковской сфере;
• румынское юридическое лицо, осуществляющее деятельность в области страхования и перестрахования, рынка капитала, в том числе осуществляющее посредническую деятельность в этих областях;
• румынское юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере азартных игр;
• Румынское юридическое лицо, осуществляющее деятельность по разведке, разработке, эксплуатации месторождений нефти и природного газа.

 

Возможность для микропредприятий с подписным уставным капиталом не менее 45 000 леев и не менее чем с 2 работниками применять систему налога на прибыль была удалена.

Также уточнен порядок убывания сумм, представляющих налоговые льготы по налогу на прибыль для микропредприятий. Снижение налога в соответствии с положениями GEO №. 153/2020 применяется к полученной сумме после вычета всех налоговых кредитов.

Вместе с тем внесены уточнения относительно срока подачи информационной декларации об осуществляемой спонсорской помощи. Таким образом, крайний срок подачи данной декларации – 25 июня года, следующего за годом, в котором были осуществлены спонсорские выплаты.

Подоходный налог и социальные отчисления. Необлагаемый доход

• Компенсация за уход за больным онкологическими заболеваниями регулируется как необлагаемый налогом доход с 19 июля 2022 года.

 

Доход от заработной платы:

С 1 января 2023 г. освобождение от налогообложения дополнительных льгот, получаемых мобильными работниками (в пределах 2,5-кратной предельной нормы, установленной законодательством для командирования/командирования сотрудников органов государственной власти и учреждений), ограничивается только работниками которые выполняют мобильные автомобильные перевозки.

С 1 января 2023 года вводится необлагаемый налогом месячный потолок в размере 33% базовой заработной платы, соответствующей должности, при соблюдении определенных условий и лимитов, предусмотренных Постановлением, в отношении которого не применяются подоходный налог и социальные отчисления.

К целевым доходам относятся (порядок их, для освобождения от уплаты налоговых обязательств по заработной плате, устанавливается работодателем):

• дополнительные льготы, получаемые работниками на основании положения о мобильности, за исключением льгот, получаемых работниками, осуществляющими деятельность подвижного автотранспорта;
• стоимость питания, предоставляемого работодателем своим работникам;
• размещение и размер арендной платы за жилые помещения, предоставляемые работодателями своим работникам;
• рассмотрение туристических и/или лечебных услуг, включая транспорт, в период отпуска для собственных работников и членов их семей;
• взносы в дополнительный пенсионный фонд;
• взносы по добровольному медицинскому страхованию, а также медицинские абонементы;
• суммы, предоставленные дистанционно работающим работникам для покрытия расходов.

С января 2023 года ликвидируется освобождение от уплаты налога на прибыль в отношении доходов, полученных на основании индивидуального трудового договора, заключенного сроком на 12 месяцев с юридическими лицами, осуществляющими сезонную деятельность в сфере HoReCa.

Внесены изменения в налоговые льготы, применимые к работникам строительства, сельского хозяйства и пищевой промышленности:

• начиная с дохода от заработной платы, относящегося к августу 2022 года, потолок, для которого применяются налоговые льготы, снижается с 30 000 до 10 000 леев;
• с 19 июля 2022 г. обновлены положения об определении 80-процентной доли оборота;
• начиная с дохода, относящегося к январю 2023 года, налоговые льготы будут распространяться только на работников с индивидуальными трудовыми договорами.

Начиная с заработной платы, относящейся к августу 2022 года, взносы на социальное страхование, а также взносы на медицинское страхование, причитающиеся физическим лицам, работающим на основе индивидуального трудового договора с полной или частичной занятостью, не могут быть ниже уровня из тех, которые применяются к минимальной валовой основе для каждой страны, действующей в месяце, за который они причитаются. Однако Постановление также предусматривает исключения из этого обязательства. Если такое обязательство по-прежнему существует, работодатель/плательщик будет нести разницу между взносами, начисленными на заработанную заработную плату, и взносами, причитающимися на брутто-минимальную базовую заработную плату по стране.

• Внесены изменения в отношении личных отчислений, применимых к доходам от заработной платы. Короче говоря, есть два типа личных вычетов:

Базовый:

для валового ежемесячного дохода до 2000 рунов сверх минимальной брутто-зарплаты в стране (в соответствии с таблицей, предусмотренной Постановлением).

Дополнительный:

• 15% брутто-минимальной базовой заработной платы по стране для физических лиц в возрасте до 26 лет с доходом от заработной платы, уровень которой не превышает 2 000 Ронов выше уровня брутто-минимальной базовой заработной платы по стране;
•  100 Рон в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, если он обучается в образовательном учреждении, независимо от уровня заработной платы работника.

 

 

Доход от самозанятости:

Начиная с 2023 года доход:

• Потолок для перехода с системы налогообложения, основанной на нормах дохода, на реальную систему снижен со 100 000 евро до 25 000 евро.
• Вводится другая база расчета, а именно 24 минимальных брутто-зарплаты на страну, с которых уплачивается взнос на социальное обеспечение, в случае людей, которые получают доход от независимой деятельности и/или от прав интеллектуальной собственности, если годовой доход превышает 24 минимальных валовых оклада на страну (в дополнение к существующим 12 окладам);
• Годовая основа для расчета взноса социального медицинского страхования также изменена. Таким образом, взнос будет рассчитываться на основе трех потолков, в зависимости от уровня дохода: 6, 12 или 24 минимальных заработных плат брутто на страну, в зависимости от реализованного дохода ( в настоящее время базой является 12 окладов).

 

Дивидендный доход

• Ставка налога на доход в виде дивидендов, полученный физическими лицами в Румынии или за ее пределами, увеличивается с 5% до 8%, начиная с дивидендов, распределяемых с 1 января 2023 года.

 

Доход от передачи права собственности

Начиная с 1 января 2023 г. необлагаемый налогом потолок в 450 000 леев снимается и облагается налогом следующим образом:

• 3% для зданий, находящихся в собственности на срок до 3 лет включительно;
• 1%, удерживаемые более 3 лет.

 

Рентный доход:

• Для дохода от аренды, полученного с 1 января 2023 года (кроме дохода от аренды и от аренды для туристических целей), налог будет уплачиваться с валового дохода. Таким образом, фиксированная ставка в размере 40%, которая в настоящее время вычитается при расчете налогооблагаемого дохода, исключается);
• Вновь вводится обязанность регистрации в фискальном органе договоров, заключенных с 1 января 2023 г. Регистрация обязательна в течение 30 дней с даты их заключения/изменения.

 

 

Медицинский взнос на социальное страхование

Для доходов, реализованных с 1 января 2023 года, вводятся три потолка для расчета взноса на обязательное социальное медицинское страхование: 6, 12 или 24 минимальных брутто-зарплаты на страну (в настоящее время базой является 12 зарплат).

Таким образом, лица, получающие доходы, являющиеся предметом данного взноса (например, передача в пользование товаров, инвестиций, из других источников, от самостоятельной деятельности), будут платить 10% по новым предоставленным базам расчета, в зависимости от уровня полученный доход.

 

Изменения в отношении налога на добавленную стоимость

Изменения по НДС вступают в силу с 1 января 2023 года.

Сниженные ставки НДС

• Поставка безалкогольных напитков, подпадающих под коды NC 2202 10 00 и 2202 99, исключена из применения пониженной ставки 9%, поскольку облагается стандартной ставкой НДС.
• Поставка химических удобрений и химических пестицидов, обычно используемых в сельскохозяйственном производстве, предусмотренная Совместным приказом министра финансов и министра сельского хозяйства и развития сельских районов, облагается сниженной ставкой НДС в размере 9%, до даты 31 декабря 2031 года включительно.
• Следующие товары и услуги, для которых в настоящее время применяется пониженная ставка НДС 5%, включены в категорию товаров и услуг, облагаемых пониженной ставкой 9%:

- размещение в гостиничном секторе или секторах с аналогичной функцией, включая аренду земель, предназначенных для кемпинга;

- услуги ресторана и общественного питания, за исключением алкогольных и безалкогольных напитков, подпадающих под коды КН 2202 10 00 и 2202 99.

• Пониженная ставка НДС 5% на поставку дров действует до 31 декабря 2029 года включительно.

 

 

Особые правила сдачи жилья

• Потолок для сдачи домов, подпадающих под действие пониженной ставки 5% (которые имеют полезную площадь не более 120 кв.м, без учета пристроек, включая землю, на которой они построены, без учета стоимости добавленный налог, приобретаемый физическими лицами индивидуально или совместно с другим физическим лицом/другими физическими лицами) был изменен таким образом, чтобы он не мог превышать сумму в 600 000 Рон.
• Любое физическое лицо может приобрести с 1 января 2023 года индивидуально или совместно с другим физическим лицом отдельный дом по льготной ставке 5%.
• Внесены обновления в отношении условий, касающихся «Реестра покупок жилья с пониженной ставкой НДС 5%, начиная с 1 января 2023 года», включая ссылки на процедуру организации этого реестра в соответствии с Приказом ANAF, изданным по согласованию с Национальный союз нотариусов Румынии.

В порядке исключения из вновь введенных положений о критериях применения пониженной ставки 5% на сдачу жилья введены переходные меры для договоров, заключенных до 1 января 2023 года. Данные правила также распространяются на Реестр покупок жилья с Пониженная ставка НДС 5% с 1 января 2023 года и обязанности государственных нотариусов.

 

Изменения по акцизам

С 1 августа 2022 года вступают в силу следующие изменения в Налоговый кодекс, касающиеся акцизов:

• Обработанный табак:

- Специфический акцизный сбор увеличивается на: сигареты (с 459,386 румын/1000 сигарет до 31 марта 2023 г.; общий акцизный сбор увеличивается до 594,97 румын/1000 сигарет после последовательных ежегодных повышений в соответствии с календарем, приведенным в Приложении 1);

- Законный процент, используемый для расчета адвалорного акцизного налога, применяемого к розничной цене сигарет, выпущенных для потребления, снижается до 13% в период с 1 августа 2022 г. по 31 марта 2023 г., а затем на один процентный пункт в год, поэтому он будет составлять 10% с 1 апреля 2025 года;

- Освобождение от корректировки уровня акцизного сбора с повышением потребительских цен распространяется на мелко нарезанный табак, предназначенный для скручивания сигарет, иной курительный табак, сигареты и листовые сигареты, табак, содержащийся в нагреваемых табачных изделиях, и жидкости, содержащие никотин. Для этих товаров уровень акцизного сбора предусмотрен Приложением 1 и будет применяться с 1 апреля каждого года.

• Алкоголь и алкогольные напитки:

- Акцизный сбор на алкоголь и алкогольную продукцию увеличивается примерно на 5% (например, на пиво акциз увеличивается с 3,77 до 3,96 рон/гл/1 градус Плато, а на этиловый спирт с 3778,89 до 3968,38 рон/гл чистого спирта).

• Энергетические продукты:

- Уровень акциза, указанный в Приложении 1, ниже для следующих категорий продуктов: бензин (этилированный/неэтилированный), дизельное топливо, мазут, СНГ, природный газ и электроэнергия, ламповое масло, уголь и кокс.

- Кроме того, действует исключение для бензина и дизельного топлива, т.е. уровень акциза не будет обновляться с ростом потребительских цен, за период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. Если уровень акциза на эти продукты будет ниже минимального уровня, предусмотренного Директивой 2003/96/ЕС о реструктуризации рамок Сообщества для налогообложения энергетических продуктов и электроэнергии, будет применяться минимальный уровень Директивы.

• Подакцизные негармонизированные товары:

- Повышены акцизы на жидкость, содержащую никотин (с 0,57 до 0,64 долей/мл) и табак, содержащийся в нагреваемых табачных изделиях (с 438,8 до 594,97 долей/кг).

- Существует ежегодное увеличение акцизного налога в соответствии с календарем, приведенным в Приложении 2, на период 2023-2026 годов.

 

Налог на здания

С 1 января 2023 года для жилых зданий ставка налога будет составлять не менее 0,1% от стоимости здания, а для нежилых зданий – не менее 0,5% от стоимости здания. В виде исключения нежилые здания, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются налогом по ставке 0,4%, применяемой к стоимости здания.

Ставка налога/налога на здания определяется решением местного совета. На уровне муниципалитета Бухареста это право принадлежит Генеральному совету муниципалитета Бухареста.

Для зданий, включающих как жилые, так и нежилые помещения, налог/налог на здание определяется в зависимости от назначения поверхностей с весом более 50% и рассчитывается путем применения ставки, соответствующей большинству назначения, на стоимость все здание.

Также внесены изменения в налогооблагаемую стоимость здания. Таким образом, налогооблагаемая стоимость здания будет установлена ​​на основе Исследований рынка в отношении ориентировочной стоимости недвижимости в Румынии, проводимых Национальным союзом нотариусов Румынии.

В ситуации, когда стоимость исследований рынка, проводимых Национальным союзом нотариусов Румынии, ниже налогооблагаемой стоимости, зарегистрированной 31 декабря 2022 года в соответствии с действующими на тот момент правилами, минимальные ставки 0,1% (для жилых зданий), соответственно минимум 0,5% (для нежилых зданий) будет применяться к значению, зафиксированному 31 декабря 2022 года.

При этом устраняются различия в налогообложении в зависимости от качества собственника (физическое или юридическое лицо).

 

Для получения более подробной информации, пожалуйста, обратитесь к Официальному бюллетеню No. 716 опубликовано 15 июля 2022 г.