+ 40 724 050 077 (Telegram / WhatsApp / Viber) | office@larinconsult.com EN | RO | RU

Налоговые пороги на 2024 год Румыния

С 2022 года микропредприятия подвергаются постоянному повышению налогов.
В конце 2023 года, после нескольких проектов с многочисленными поправками, мы, наконец, пришли к закону 296/2023, опубликованному 26 октября. Теперь с точки зрения налогообложения все выглядело спокойно, но ненадолго. Совершенно неожиданно 13 декабря 2023 года на сайте Министерства финансов был опубликован еще один законопроект, вносящий изменения в Закон 296. Теперь он опубликован в МО.

 

Подведем итоги

1. Ограничить владение микропредприятиями одной компанией

В настоящее время при квалификации микропредприятия для целей налогообложения условие владения тремя микропредприятиями проверяется с точки зрения прямого владения, как при исполнении/сохранении опциона, так и в течение налогового года.
Таким образом, компания остается микропредриятием если доля участия одного и того же учредителя во втором и/или третьем предприятии составляет процент владения не более 25%, иначе второе и/или третье предприятие станет платить налог от прибыли  16%.

 

2. Компания не сможет сохранить статус микропредприятия, если она не подаст финансовую отчетность вовремя.

Это не злоупотребление, а мера по соблюдению законодательства. Компании обязаны подавать финансовую отчетность, и, согласно данным, приведенным в справочной записке проекта, существует 280 000 микропредприятий, которые не подали финансовую отчетность в срок.

 

3. Потолок в 500 000 евро будет также учитывать предприятия, связанные с

Постановлено, что если микропредприятие находится в особых отношениях с другими румынскими юридическими лицами, что приводит к их классификации как "связанных предприятий", определенных в соответствии с Законом № 346/2004, условие, связанное с установлением потолка в 500.000 евро, должно быть проверено на основе общего дохода всех связанных предприятий, включая доход лица, проверяющего выполнение условий микропредприятия.

 

4. Микропредприятия в HORECA

Предлагается, что микропредприятия в секторе Horeca больше не будут пользоваться специальным режимом для включения в эту категорию, и это с 2024 года.

Как такое изменение возможно менее чем за 20 дней до конца года?

 

5. Ликвидация налоговых вычетов

Ликвидировать вычеты из подоходного налога микропредприятий по спонсорской помощи, стипендиям для студентов профессионально-технического дуального образования и электронным фискальным кассовым аппаратам.

 

Подоходный налог с микропредприятий

С 1 января 2024 года будут действовать две налоговые ставки по налогу на прибыль микропредприятий:

- 1% от выручки для компаний с годовым оборотом менее 60.000 евро, которые не работают в следующих областях: IT, стоматология, медицина, HoReCa

- 3% от выручки для компаний с оборотом от 60 000 евро до 500 000 евро или с оборотом менее 60 000 евро, но работающих в одной из перечисленных выше областей.

 

Критерии уплаты подоходного налога на 2023 год сохраняются:

1. Доход от консультаций менее 20% от общего дохода

2. наличие хотя бы одного сотрудника, работающего полный рабочий день (8 часов в день)

3. Имеют партнеров/акционеров, владеющих не более 25% компании не более чем в трех юридических лицах (SRL)

 

Добавить новый критерий

4. Компании в сфере IT, стоматологии, медицины, HoReCa, отвечающие 3 критериям выше, будут платить налог 3%, даже если их оборот составляет менее 60.000 евро.

 

НДС (изменения вступают в силу с 1 января 2024 года)

НДС увеличивается с 5% до 9% для жилья с максимальной стоимостью 600.000 леев (без НДС) и максимальной полезной площадью 120 кв. м, включая землю, на которой оно построено.

В период с 1 января по 31 декабря 2024 года ставка НДС в размере 5% будет продолжать применяться к поставке жилья, если первоначальный взнос был сделан до 31 декабря 2023 года.

Остается условие, что человек может купить одно жилье по ставке 9%. Остальные жилища будут покупаться по ставке 19%, даже если они стоят 600 000 леев (без НДС) и имеют менее 120 кв. м полезной площади.

Покупатели должны подать декларацию, если они уже приобрели дома по сниженной ставке (9% после 1 января 2024 года). Нотариусы проверят правильность декларации.

НДС увеличивается с 5% до 9% для органических и экопродуктов.

Повышается НДС с 5% до 19% на услуги фитнес-центров.

Повышается НДС с 5 % до 9 % на поставку и установку фотоэлектрических панелей, солнечных тепловых панелей, тепловых насосов.

Повышается НДС с 5 до 9 % на выставки, кинотеатры, культурные мероприятия, спортивные мероприятия.

Повышается НДС с 9 до 19% на продукты с добавлением сахара, общее содержание сахара в которых составляет не менее 10 г/100 г продукта, за исключением тортов и печенья.

 

Какова оплата труда 1 сотрудника?

 

Минимальная заработная плата с 1 октября 2023 года

В Официальном вестнике № 877 от 28 сентября 2023 года опубликован GD № 900/2023 об установлении минимальной базовой заработной платы брутто по стране, гарантированной к выплате. С 1 октября 2023 года минимальная базовая заработная плата брутто по стране, гарантированная к выплате, составит 3 300 леев в месяц при средней продолжительности рабочего времени 165,333 часа в месяц, то есть 19,960 лея/час. Минимальная заработная плата рассчитана на нормальный рабочий день в среднем 165,333 часа в месяц и НЕ включает премии и другие надбавки.

Внимание! Эти положения не распространяются на сельскохозяйственный сектор и пищевую промышленность, они указаны в таблицах 2 и 3. 

Ниже представлены налоги, подлежащие уплате при минимальной заработной плате брутто в размере 3 000 леев (применяется с 1 января по 30 сентября 2023 года) и 3 300 леев (с 1 октября 2023 года):

 

 Наименование

2023

1 октября 2023

Разница

1

Минимальная начисленная заработная плата*

3.000

3.300

300

2 Взносы работников (35%) 980 1.085 105
3 Личный вычет**  600 660 60
4 Налогооблагаемый доход 1.220 1.355 135
5 Подоходный налог (10%) 122 136 14
6 Взнос на страхование занятости (2,25%) 63  70 7
7 Чистая зарплата 1.898 2.079 181
8 ИТОГО налоги и взносы 1.165 1.291 126
9

ИТОГОВАЯ ЗАРПЛАТА

(чистая зарплата плюс налоги)

3.063 3.370 30

 

Минимальная заработная плата с 1 ноября 2023 года в строительстве и сельском хозяйстве

В Официальном мониторе № 993 от 1 ноября 2023 года опубликован ГЭП № 93/2023 об установлении минимальной базовой заработной платы брутто, гарантированной к выплате в строительном и сельскохозяйственном секторах, а также в пищевой промышленности. В строительном секторе минимальная заработная плата увеличится с 4 000 леев до 4 582 леев, а в сельском хозяйстве и пищевой промышленности - с 3 000 леев до 3 436 леев.

 Минимальная заработная плата рассчитывается исходя из средней нормальной продолжительности рабочего времени 165,333 часа в месяц и не включает в себя надбавки, премии и другие выплаты. Нормы OUG применяются с ноября 2023 года.

Внимание! Для других сфер деятельности минимальная заработная плата составляет 3 300 леев, установленная HG (решение правительства) № 900/2023.

Следует отметить, что для строительного сектора и сельскохозяйственного сектора/пищевой промышленности с 1 ноября 2023 года действуют следующие тарифы:

- Доход от заработной платы по основной функции освобождается от подоходного налога до валового дохода в размере 10 000 леев;

- CASS - 10%;

- CAM - 2,25%;

- CAS подлежит уплате (21,25% на 2023 год и 20,25% на 2024 год) для валового дохода до 10 000 леев.

Работник может выбрать полное удержание 25% пенсионного взноса, чтобы воспользоваться преимуществами перевода в частный пенсионный фонд.

Ниже представлены налоги, которые необходимо заплатить при минимальной заработной плате брутто в размере 4 000 леев (применяется с 1 января по 31 октября 2023 года) и 4 582 лея (с 1 ноября 2023 года) для строительного сектора:

 

 Наименование

С 1 января 2023 года

С 1 ноября 2023 года

Разница

1

Минимальная начисленная зарплата

4.000

4.582

582

2

CAS (21,25% -2023)

850

974

124

3

CASS (0% / 10%)

0

458

458

4

Личный вычет*

400

321

-79

5

Налогооблагаемый доход

2.750

2.829

79

6

Подоходный налог (не облагается до 10.000 леев)

0

0

0

7

Взнос на трудовое страхование (2,25%)

90

103

13

8

Чистая зарплата

3.150

3.150

0

9

ИТОГО налоги и взносы

940

1.535

595

10

ОБЩИЕ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ЗАРПЛАТЫ (чистая зарплата плюс налог)

4.090

4.685

595

 

Ниже мы приводим данные о налогах, подлежащих уплате при минимальной заработной плате брутто 3 000 леев (применяется с 1 января по 31 октября 2023 года) и 3 436 леев (с 1 ноября 2023 года) для сельского хозяйства и пищевой промышленности:

 

Наименование

С 1 января 2023

С 1 ноября 2023 года

Разница

 

1

Минимальная начисленная зарплата

3.000

3.436

436

2

CAS (21,25% -2023)

638

730

92

3

CASS (0% / 10%)

0

344

344

4

Личный вычет *

600

611

11

5

Налогооблагаемый доход

1.762

1.752

-11

6

Подоходный налог (не облагается до 10.000 леев)

0

0

0

7

Взнос на трудовое страхование (2,25%)

68

77

9

8

Чистая зарплата

2.362

2.362

0

9

ИТОГО налоги и взносы

706

1.151

445

10

ОБЩИЕ ЗАРПЛАТНЫЕ РАСХОДЫ (чистая зарплата плюс налог)

3.068

3.513

445

 

Налог на прибыль

Для IT-сотрудников, которые работают в компаниях, разрабатывающих программные продукты, которые они продают, и доход которых составляет не менее 10 000 евро/год, освобождаются от подоходного налога на максимальную сумму в 10 000 леев брутто/месяц. Сумма, превышающая 10 000 леев брутто, облагается налогом по ставке 10%.

Сотрудники ИТ-освобождаются от уплаты подоходного налога независимо от размера их валовой зарплаты.

 

CASS (медицинский взнос)

CASS распространяется на ваучеры на питание и ваучеры на отпуск. Bступает в силу с 1 января 2024 года. До 31 декабря 2023 года ваучеры на питание и отпускные ваучеры не облагались CASS.

Больше не будет освобождения от CASS для работников строительства и сельского хозяйства. Применяется с 1 ноября 2023 года.

Работники, занятые в строительстве и сельском хозяйстве, освобождались от уплаты CASS при зарплате до 10 000 леев.

 

CAS (Взнос на пенсию)

Сотрудники ИТ-отделов, работающие в компаниях, разрабатывающих программные продукты, которые они продают, и доход которых составляет не менее 10 000 евро/год, освобождаются от уплаты ставки CAS, соответствующей частному пенсионному фонду (ставка 4,75% с 2024 года), до зарплаты брутто в размере 10 000 леев.

Однако они могут письменно отказаться от выплаты этой доли в частные пенсионные фонды. Это правило действует с 1 ноября 2023 года.

 

CAM (взнос на страхование труда)

Больше нет освобождения от CAM для работников строительства и сельского хозяйства. Применяется с 1 ноября 2023 года.

Работники строительства и сельского хозяйства платят CAM по ставке 0,33% до зарплаты брутто в размере 10 000 леев.

Операции с наличными, c 11.11.2023

 

I. Наличные платежи и поступления между физическими и юридическими лицами

1. Поступления и платежи могут осуществляться между юридическим и физическим лицом в пределах ежедневного лимита в 10 000 леев в пользу/от лица для поставки или покупки товаров или услуг, дивидендов, уступки требований или других прав, а также получения или погашения кредитов или другого финансирования.

- До сих пор потолок составлял 10.000 леев.

- Если превышен потолок в 10.000 леев, применяется штраф в размере 25% от суммы, превышающей потолок (ранее штраф составлял 10%).

- Счета, превышающие 10.000 леев, могут быть оплачены наличными в пределах 10.000 леев, а разница, превышающая предельную сумму, может быть оплачена только через банк.

- Предельная сумма не распространяется на выплаты заработной платы

 

II. Денежные платежи и поступления между двумя физическими лицами

2. Взыскания и платежи могут осуществляться между двумя физическими лицами в пределах ежедневного лимита 50.000 леев/транзакция до 31 декабря 2024 года.

-  До сих пор потолок составлял 50.000 леев.

- Если превышен потолок в 50.000 леев, применяется штраф в размере 25% от суммы, превышающей потолок (до сих пор штраф составлял 10%).

 

III. Денежные платежи и поступления между двумя юридическими лицами

3. С юридического лица можно получить наличные деньги в размере до 5 000 леев в день

До сих пор потолок составлял 5.000 леев.

- При превышении лимита в 5.000 леев применяется штраф в размере 25% от суммы, превышающей лимит (ранее штраф составлял 10%).

- Магазины Cash & carry могут получать наличные деньги в размере до 10.000 леев в день от юридического лица

 

4. Выплаты юридическим лицом могут производиться в пределах ежедневного лимита в  1 000 леев на человека, но не более общего лимита в 2 000 леев в день.

До сих пор предельная сумма составляла 5.000 леев на человека, но не более общей суммы в 10.000 леев в день.

- В случае превышения лимита в 1.000 леев применяется штраф в размере 25% от суммы, превышающей лимит.

 

5. Работнику могут быть произведены денежные выплаты за расчетные авансы, использованные для оплаты поставщиков, в пределах ежедневного лимита в 1 000 леев, установленного для каждого лица, получившего расчетные авансы.

До сих пор потолок составлял 5.000 леев.

- При превышении лимита в 1.000 леев применяется штраф в размере 25% от суммы, превышающей лимит (до сих пор штраф составлял 10%).

- Потолок не распространяется на выплаты, связанные с: суточными, командировочными расходами (транспорт, проживание)

 

IV. Баланс в кассовый регистр

6. Сумма наличных денег в кассах юридических лиц не может превышать на конец каждого дня предельного размера в 50 000 леев. Наличные деньги, превышающие предельную сумму, должны быть зачислены на банковские счета этих лиц в течение двух рабочих дней

В порядке исключения этот потолок может быть превышен только на суммы, связанные с выплатой заработной платы.

- Новое условие

- В случае превышения предельной суммы в 50 000 леев применяется штраф в размере 25% от суммы, превышающей предельную.

 

V. Займы компании и погашение займов ОПЛАТА НАЛИЧНЫМИ БОЛЬШЕ НЕ ДОПУСКАЕТСЯ

Eфактура

В связи с обязанностью отправлять (соответственно получать) фактуры с 01.01.2024 г. через систему RO E-factura, мы предоставляем более подробную информацию по этому вопросу в INFO.

1. C 01.01.2024 года ВСЕ юридические лица обязаны в отношениях с другими юридическими лицами передавать фактуры, выставленные через систему RO- E-factura (передача в течение 5 рабочих дней с момента выставления фактуры).

2. Штрафы за несоблюдение пункта 1 будут применяться с 01.04.2024 (будут действовать системы контроля). Штрафы за не отправку фактур в системе э-фактур составляют от 1.000 до 10.000 леев. Также за регистрацию после 1 июля 2024 года фактур, не отправленной через систему электронных фактур, налагается штраф на сумму НДС, указанную в фактуре.

3. С помощью этой системы электронных фактур вы будете не только отправлять выставленные вами счета, но и получать их от поставщика.

Таким образом, мы приводим пример:

- Предоставляется услуга

- Поставляются товары, другие вещи

Действительной будет тa фактура, которая получена через RO e-Factura!

Вы также можете получить фактуру вместе с товаром или услугой, но с 01.07.2024, она не будет действительна, если она не была отправлена через RO e-Factura.

ЕСЛИ ПОСТАВЩИК НЕ ОТПРАВЛЯЕТ ФАКТУРУ ЧЕРЕЗ СИСТЕМУ, ФИЗИЧЕСКАЯ ФАКТУРА НЕ ДЕЙСТВИТЕЛЬНА.

Вы не можете принять к вычету НДС и расходы (как и любой другой недействительный документ).

Вывод на данный момент:

Вам необходимо проверять фактуры, которые вы получаете через систему RO e-Factura.

Технически:

Вам следует действовать следующим образом:

1. Каждый администратор, ответственный за выставление/получение фактур, должен получить электронную подпись.

2. Электронная подпись

Для ее приобретения необходимо обратиться в аккредитованную компанию (например, Trans Speed, certSign, DIGISIGN и т.д).

Там вы найдете описание шагов, необходимых документов и стоимости (около 200-500 леев в год).

После получения флешки с подписью ее необходимо установить на компьютер. VPS (виртуальное частное пространство).

Перейдите на сайт ANAF - SPV регистрация, после чего вам будет предложено заполнить определенные данные в заранее указанных полях.

После валидации вы получите имя пользователя и пароль, которые необходимо запомнить и с помощью которых вы сможете войти в SPV (виртуальное частное пространство).

1.  Из SPV (виртуальное частное пространство) будет доступно:

  • Список, проверка полученных фактур
  • Передача выставленных фактур

Для интеграции с SPV ( Виртуальное личное пространство )требуется квалифицированная и авторизованная электронная подпись в SPV. Для этого получаете электронную подпись на сайте www.certsign.ro на имя администратора компании или же можно запросить из смартбила, чтобы бухгалтер дал доступ к своей электронной подписи для отправки фактур в E-factura. Процедура запроса доступа к электронной подписи бухгалтера в программе Smartbill: Заходим в Contul meu> Integrari> Autorizeaza SmartBill > NU AM ACCES IN S.P.V. CU CERTIFICAT DIGITAL> OBTINE ACCESUL PRIN CONTABIL> копируем ссылку и отправляем бухгалтеру для авторизации. Доступ будет предоставлен на 90 дней, затем нужно делать запрос заново.

ВНИМАНИЕ!

Есть компании, которые не выставляют фактуры юридическим лицам (они выписывают налоговые квитанции или квитанции физическим лицам). Эти компании не имеют что передавать через систему RO e-Factura.

Но они должны получать через систему RO e-Factura счета за электроэнергию, газ, воду, аренду и т.д.

По поводу этого "шага", связанного с включением фактур в SPV, если вы чувствуете, что это выходит за рамки ваших знаний о программном обеспечении, то вам стоит обратиться к кому-нибудь, кто подскажет вам, как включить эти фактуры в список.

Для выставленных фактур

Существуют программные пакеты, которые бесплатны при определенном количестве выставленных фактур в месяц (например, FGO).

Существует также программное обеспечение ANAF, которое генерирует фактуры.

Они освобождены от обязанности сообщать о фактурах в системе RO e-Factura:

ЭКСПОРТ

ИМПОРТ

ПРИОБРЕТЕНИЯ ВНУТРИ ЕВРОПЕЙСКОГО СООБЩЕСТВА

ПОСТАВКИ ТОВАРОВ И УСЛУГ ВНУТРИ ЕВРОПЕЙСКОГО СООБЩЕСТВА.

1. В бухгалтерию вы будете приносить фактуры физически, как и раньше, или отправлять их по электронной почте (если их количество небольшое).

2. Вы несете ответственность за то, чтобы полученные счета были действительными (т.е. полученными через RO e-Factura).

Вы также будете отвечать за выставление фактур через систему RO e-Factura.

 

Tel: +40724 050 077  +40724 282 227 (Telegram / WhatsApp / Viber)

E-mail: office@larinconsult.comlarin.office@gmail.com