МОЖНО ЛИ РАБОТАТЬ В РУМЫНИИ ЧЕРЕЗ УКРАИНСКУЮ ИЛИ МОЛДАВСКУЮ КОМПАНИЮ БЕЗ ОТКРЫТИЯ SRL?
Разбираем, когда это законно, когда рискованно — и что грозит, если ANAF решит, что у вас незарегистрированное постоянное представительство.
Тысячи украинских и молдавских предпринимателей оказались в Румынии — по разным причинам. Вопрос у всех один: обязательно ли открывать румынское SRL, или можно продолжать работать через свою компанию? Иногда — можно. Но граница между «законно» и «накапливаю долг перед налоговой» тоньше, чем кажется.
1. КЛЮЧЕВАЯ КОНЦЕПЦИЯ: SEDIU PERMANENT
Прежде чем думать об организационных формах, нужно понять одно понятие — sediu permanent (постоянное представительство, ПП). Именно оно определяет, должна ли ваша иностранная компания платить налог на прибыль в Румынии.
ЧТО ТАКОЕ SEDIU PERMANENT (СТ. 8 CODUL FISCAL)
Это любое фиксированное место, через которое иностранная компания полностью или частично ведёт бизнес в Румынии — офис, склад, магазин, стройплощадка, зависимый агент. Как только ПП возникает, компания обязана зарегистрироваться в ANAF и платить 16% налог на прибыль с дохода, относимого к этому ПП.
Румынское внутреннее правило: ПП возникает при присутствии более 6 месяцев. Но если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT) — действует его, более высокий, порог.
2. УКРАИНА И МОЛДОВА: РАЗНЫЕ ПОРОГИ, РАЗНЫЕ РИСКИ
У Румынии есть DTT с обеими странами — но условия отличаются принципиально.
🇺🇦 Украина
DTT 1996 · Закон № 128/1996, в силе с 17.11.1997 |
Порог |
| Строительство / монтаж |
> 12 месяцев |
| Услуги / консалтинг |
> 12 месяцев |
| Зависимый агент |
«Обсуждает И заключает» |
| Склад товаров |
Регулярные поставки |
| Внутренний порог РО |
> 6 месяцев (без DTT) |
🇲🇩 Молдова
DTT · Молдова не в ЕС, но DCFTA с ЕС с 2016 г. |
Порог |
| Строительство / монтаж |
> 12 месяцев |
| Услуги / консалтинг |
> 6 месяцев (!) |
| Зависимый агент |
Склад или «исключительные» заказы |
| Склад товаров |
Регулярно → ПП |
| Внутренний порог РО |
> 6 месяцев (без DTT) |
КРИТИЧЕСКАЯ РАЗНИЦА
Для украинской компании, оказывающей услуги в Румынии, порог ПП — более 12 месяцев. Можно работать почти год на месте без создания структуры. Для молдавской компании по услугам — только более 6 месяцев. Команда, работающая на месте 7 месяцев подряд, уже автоматически создаёт ПП — даже без офиса.
ВАЖНО ПРО MLI
Оба договора покрываются Многосторонней конвенцией BEPS (MLI). Правила splitting-of-contracts (ст. 14 MLI) суммируют связанные проекты при расчёте 12-месячного порога. Классическая схема «два контракта по 11 месяцев» не работает.
3. КОГДА МОЖНО РАБОТАТЬ БЕЗ ОТКРЫТИЯ СТРУКТУРЫ
✓ Дистанционные B2B-услуги — вся команда работает в Украине или Молдове. Контракты подписываются удалённо. Румынский клиент применяет reverse-charge НДС сам. Постоянного присутствия нет — ПП не возникает.
✓ Экспорт товаров без склада в Румынии — товар идёт из Украины/Молдовы напрямую румынскому импортёру. Тот платит TVA при ввозе.
✓ Краткосрочный проект — в пределах порогов DTT: менее 12 месяцев для украинских компаний (услуги и стройка); менее 6 месяцев для молдавских по услугам, менее 12 месяцев — по строительству.
КАК ПРАВИЛЬНО ВЫСТАВИТЬ B2B-СЧЁТ
При оказании услуг румынской компании вы НЕ начисляете НДС. В инвойсе обязательна пометка: «Reverse charge — art. 44 Directive 2006/112/EC; art. 278 Codul Fiscal». Румынский клиент сам начислит и зачтёт TVA. Стандартная ставка TVA с 1 августа 2025 г. — 21%.
4. КОГДА БЕЗ РУМЫНСКОЙ СТРУКТУРЫ НЕ ОБОЙТИСЬ
✗ Офис в Румынии — аренда помещения на имя иностранной компании создаёт ПП уже через 6 месяцев по внутренним правилам (через 12 — по DTT для украинских).
✗ Найм сотрудников напрямую — REGES принимает данные только от работодателей с румынским CUI. Оформить сотрудника без румынской структуры технически невозможно.
✗ Склад или магазин — любое хранение товаров для регулярных поставок в Румынии — автоматический ПП плюс обязательная регистрация TVA.
✗ Агент с правом подписывать контракты — если ваш человек не только обсуждает, но и заключает сделки от имени иностранной компании — это зависимый агент, создающий ПП.
✗ Превышение пороговых сроков — более 12 месяцев для украинских компаний, более 6 месяцев для молдавских по услугам.
✗ Директор > 183 дней в Румынии — он сам становится налоговым резидентом, а центр управления компании может «переехать» в Румынию с обложением всего мирового дохода.
5. ДЕРЕВО РЕШЕНИЙ: НУЖНА ЛИ РУМЫНСКАЯ СТРУКТУРА?
| 1 |
Есть ли постоянное физическое присутствие в Румынии? |
| |
Нет → Иностранная компания подходит. Переходите к п. 3. |
| |
Да → Переходите к вопросу 2. |
| 2 |
Какова страна и сфера деятельности? |
| |
🇺🇦 Украина, любая сфера < 12 мес. → Можно работать без структуры. |
| |
🇲🇩 Молдова, строительство < 12 мес. → Можно работать без структуры. |
| |
🇲🇩 Молдова, услуги > 6 мес. → Возникает ПП — нужна структура. |
| |
Любая, проект > 12 мес. → Нужна структура. |
| 3 |
Планируется найм сотрудников с румынским трудовым договором? |
| |
Нет → Продолжайте без структуры. |
| |
1–5 чел. → Рассмотрите Employer of Record (Remote, Deel, Papaya Global). |
| |
Более 5 → Однозначно нужен SRL или Sucursală. |
| 4 |
Клиенты или банки требуют румынский VAT-номер или RO-IBAN? |
| |
Нет → Иностранная компания подходит. |
| |
Да → Нужна регистрация в ANAF или открытие SRL. |
ИТОГОВЫЕ ВАРИАНТЫ
ВАРИАНТ А
Работайте дистанционно через украинскую / молдавскую компанию. Инвойсы с reverse-charge. Без офиса и сотрудников в Румынии. |
ВАРИАНТ Б
Краткосрочный проект + Employer of Record для сотрудников. Держите сроки в пределах DTT-порогов. |
ВАРИАНТ В
Откройте SRL (микрокомпания 1%) или Sucursală. Для долгосрочной работы, найма и торговли. |
6. ЕСЛИ СТРУКТУРА НУЖНА: ЧТО ВЫБРАТЬ
| Форма |
Налог |
Право на торговлю |
Когда подходит |
| SRL (filiala) — Новое ООО |
Микро 1% с оборота до €100 000 (при ≥1 сотруднике), или 16% с прибыли |
Полное. Отдельное юрлицо, ограниченная ответственность |
Долгосрочная работа, найм, торговля. Лучший вариант для большинства |
| Sucursală — Филиал |
16% на прибыль, относимую к филиалу |
Полное. Без юрлица — головная компания несёт ответственность |
Когда нужна связь с материнской компанией. Быстрее открыть, сложнее управлять |
| Reprezentanță — Представительство |
Фиксированный 18 000 RON/год (~4 000 EUR) |
Нет — только маркетинг, без продаж и контрактов |
Только для офиса-«вывески» крупной корпорации. Для малого бизнеса бессмысленна |
РЕЖИМ МИКРОКОМПАНИИ В 2026 ГОДУ
Порог снижен до €100 000 оборота в год (OUG 89/2025). Обязателен хотя бы один сотрудник с зарплатой не ниже минимума: 4 050 RON gross в H1 2026, 4 325 RON gross с 1 июля 2026. При превышении порога — автоматический переход на 16% налог на прибыль.
7. РЕАЛЬНАЯ ПРАКТИКА: ЧТО ПРОИСХОДИТ НА РЫНКЕ
450+
компаний с украинским капиталом зарегистрировано в Румынии за первый год после 24.02.2022 |
20%
из них — IT-компании. Бухарест, Клуж и Яссы — основные хабы |
~50%
украинцев имеют трудности при попытке открыть счёт в румынском банке |
Ни одна крупная украинская компания, пришедшая в Румынию после 2022 года, не пыталась работать через украинское юрлицо без регистрации. N-iX открыла хаб в Бухаресте и нанимает через румынский SRL. Automagistral-Pivden (тендер на строительство A7) открыла sucursală. Biopharma Plasma строит завод за €37 млн — через румынское юрлицо.
БАНКОВСКИЙ СЧЁТ — СЕРЬЁЗНЫЙ СТОПОР
С 2025–2026 гг. наличие RO-IBAN фактически стало обязательным. Без него нельзя полноценно работать в системе e-Factura, часть клиентов отказывается платить на иностранные реквизиты. Wise и Revolut без RO-IBAN не являются заменой для корпоративных нужд.
8. КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2025–2026
● TVA повышен с 19% до 21% с 1 августа 2025 г. (Закон № 141/2025).
● Налог на дивиденды — 16% с 1 января 2026 г. (ранее 10%). Применяется и к нерезидентам.
● Порог микрокомпании снижен до €100 000 с 2026 г. (OUG 89/2025). При превышении — автоматически 16% с прибыли.
● e-Factura обязательна для B2B с 1 июля 2024 г. и для B2C с 1 января 2025 г.
● SAF-T (D406) обязателен для всех категорий, включая нерезидентов с румынским VAT-номером, с 2025 г.
9. ЧТО ГРОЗИТ ПРИ «ТИХОЙ» РАБОТЕ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ
ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫЯВЛЕННОГО НЕЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО ПП
ANAF доначисляет 16% налог на прибыль за весь период ретроспективно. Плюс пени (~0,02% в день, около 7,3% годовых) и штрафы (~0,01% в день). Прибыль оценивается по правилам трансфертного ценообразования — ANAF нередко завышает базу. Итоговая сумма может в 2–3 раза превышать сэкономленное на регистрации. ANAF активно использует данные e-Factura, банковские транзакции, REGES и международный обмен по DAC6.
ИТОГ: ТРИ ПРАВИЛА
Правило 1. Если вся команда работает удалённо из Украины или Молдовы — можно законно обслуживать румынских клиентов. Правильно оформляйте инвойсы, сохраняйте доказательства места выполнения работ.
Правило 2. Если физически работаете в Румынии в пределах пороговых сроков DTT — тщательно документируйте даты, используйте Employer of Record для сотрудников, избегайте постоянного офиса.
Правило 3. Если деятельность долгосрочная — откройте румынский SRL (микрокомпания, 1% с оборота до €100 000). Это быстро, недорого и даёт полную юридическую определённость.
СЛЕДУЮЩИЕ ШАГИ
Проконсультируйтесь с румынским налоговым консультантом (CECCAR) в Larin Consult. Получите сертификат налогового резидентства для применения DTT. Стоимость консультации несопоставима с рисками ретроспективного доначисления.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Все данные актуальны на май 2026 г. Перед принятием решений проконсультируйтесь с лицензированным румынским налоговым советником.
