ЧИ МОЖНА ПРАЦЮВАТИ В РУМУНІЇ ЧЕРЕЗ УКРАЇНСЬКУ АБО МОЛДАВСЬКУ КОМПАНІЮ БЕЗ РЕЄСТРАЦІЇ SRL?
Розбираємо, коли це законно, коли ризиковано — і що загрожує, якщо ANAF вирішить, що у вас незареєстроване постійне представництво.
Тисячі українських і молдавських підприємців опинилися в Румунії — з різних причин. У всіх одне й те саме запитання: чи обов'язково відкривати румунську SRL, чи можна продовжувати працювати через свою компанію? Іноді — можна. Але межа між «законно» і «накопичую борг перед податковою» тонша, ніж здається.
1. КЛЮЧОВА КОНЦЕПЦІЯ: SEDIU PERMANENT
Перш ніж замислюватися над організаційними формами, потрібно зрозуміти одне поняття — sediu permanent (постійне представництво, ПП). Саме воно визначає, чи повинна ваша іноземна компанія сплачувати податок на прибуток у Румунії.
ЩО ТАКЕ SEDIU PERMANENT (СТ. 8 CODUL FISCAL)
Це будь-яке фіксоване місце, через яке іноземна компанія повністю або частково веде бізнес у Румунії — офіс, склад, магазин, будмайданчик, залежний агент. Як тільки ПП виникає, компанія зобов'язана зареєструватися в ANAF і сплачувати 16% податок на прибуток з доходу, що належить до цього ПП.
Румунське внутрішнє правило: ПП виникає за умови перебування понад 6 місяців. Але якщо між країнами укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування (DTT) — застосовується її, вищий, поріг.
2. УКРАЇНА ТА МОЛДОВА: РІЗНІ ПОРОГИ, РІЗНІ РИЗИКИ
Румунія має DTT з обома країнами — але умови відрізняються принципово.
🇺🇦 Україна
DTT 1996 · Закон № 128/1996, чинний з 17.11.1997 |
Поріг |
| Будівництво / монтаж |
> 12 місяців |
| Послуги / консалтинг |
> 12 місяців |
| Залежний агент |
«Обговорює та укладає» |
| Склад товарів |
Регулярне постачання |
| Внутрішній поріг РО |
> 6 місяців (без DTT) |
🇲🇩 Молдова
DTT · Молдова не в ЄС, але DCFTA з ЄС з 2016 р. |
Поріг |
| Будівництво / монтаж |
> 12 місяців |
| Послуги / консалтинг |
> 6 місяців (!) |
| Залежний агент |
Склад або «виняткові замовлення» |
| Склад товарів |
Регулярно → ПП |
| Внутрішній поріг РО |
> 6 місяців (без DTT) |
КРИТИЧНА РІЗНИЦЯ
Для української компанії, яка надає послуги в Румунії, поріг ПП — понад 12 місяців. Можна працювати майже рік на місці без створення структури. Для молдавської компанії з послуг — лише понад 6 місяців. Команда, яка працює на місці 7 місяців поспіль, вже автоматично створює ПП — навіть без офісу.
ВАЖЛИВО ПРО MLI
Обидва договори покриваються Багатосторонньою конвенцією BEPS (MLI). Правила splitting-of-contracts (ст. 14 MLI) підсумовують пов'язані проекти при розрахунку 12-місячного порогу. Класична схема «два контракти по 11 місяців» не працює.
3. КОЛИ МОЖНА ПРАЦЮВАТИ БЕЗ ВІДКРИТТЯ СТРУКТУРИ
✓ Дистанційні послуги B2B — вся команда працює в Україні чи Молдові. Контракти підписуються віддалено. Румунський клієнт застосовує reverse-charge ПДВ сам. Постійної присутності немає — ПП не виникає.
✓ Експорт товарів без складу в Румунії — товар іде з України/Молдови безпосередньо румунському імпортеру. Той платить TVA при ввезенні.
✓ Короткостроковий проект — у межах порогів DTT: менше 12 місяців для українських компаній (послуги та будівництво); менше 6 місяців для молдавських послуг, менше 12 місяців — по будівництву.
ЯК ПРАВИЛЬНО ВИСТАВИТИ B2B-РАХУНОК
При наданні послуг румунській компанії ви НЕ нараховуєте ПДВ. В інвойсі обов'язкова позначка: «Reverse charge — art. 44 Directive 2006/112/EC; art. 278 Codul Fiscal». Румунський клієнт сам нарахує та зарахує TVA. Стандартна ставка TVA з 1 серпня 2025 р. — 21%.
4. КОЛИ БЕЗ РУМУНСЬКОЇ СТРУКТУРИ НЕ ОБІЙТИСЯ
✗ Офіс у Румунії — оренда приміщення на ім'я іноземної компанії створює ПП вже через 6 місяців за внутрішніми правилами (через 12 — за DTT для українців).
✗ Найм співробітників безпосередньо — REGES приймає дані лише від роботодавців із румунським CUI. Оформити співробітника без румунської структури технічно неможливо.
✗ Склад чи магазин — будь-яке зберігання товарів для регулярних поставок у Румунії — автоматичний ПП плюс обов'язкова реєстрація TVA.
✗ Агент із правом підписувати контракти — якщо ваша людина не лише обговорює, а й укладає угоди від імені іноземної компанії — це залежний агент, який створює ПП.
✗ Перевищення порогових термінів — понад 12 місяців для українських компаній, понад 6 місяців для молдавських послуг.
✗ Директор > 183 дні у Румунії — він сам стає податковим резидентом, а центр управління компанії може переїхати до Румунії з оподаткуванням усього світового доходу.
5. ДЕРЕВО РІШЕНЬ: ЧИ ПОТРІБНА РУМУНСЬКА СТРУКТУРА?
| 1 |
Чи є постійна фізична присутність у Румунії? |
| |
Ні → Іноземна компанія підходить. Переходьте до п. 3. |
| |
Так → Переходьте до питання 2. |
| 2 |
Яка країна та сфера діяльності? |
| |
🇺🇦 Україна, будь-яка сфера < 12 міс. → Можна працювати без структури. |
| |
🇲🇩 Молдова, будівництво < 12 міс. → Можна працювати без структури. |
| |
🇲🇩 Молдова, послуги > 6 міс. → Виникає ПП — потрібна структура. |
| |
Будь-яка, проект > 12 міс. → Потрібна структура. |
| 3 |
Чи планується найм співробітників з румунським трудовим договором? |
| |
Ні → Продовжуйте без структури. |
| |
1–5 чол. → Розгляньте Employer of Record (Remote, Deel, Papaya Global). |
| |
Більше 5 → Однозначно потрібен SRL чи Sucursală. |
| 4 |
Клієнти чи банки вимагають румунський VAT-номер чи RO-IBAN? |
| |
Ні → Іноземна компанія підходить. |
| |
Так → Потрібна реєстрація в ANAF або відкриття SRL. |
ПІДСУМКОВІ ВАРІАНТИ
ВАРІАНТ А
Працюйте дистанційно через українську/молдавську компанію. Інвойси з reverse-charge. Без офісу та співробітників у Румунії. |
ВАРІАНТ Б
Короткостроковий проект + Employer of Record для працівників. Тримайте терміни в межах порогів DTT. |
ВАРІАНТ В
Відкрийте SRL (мікрокомпанія 1%) чи Sucursală. Для довгострокової роботи, найму та торгівлі. |
6. ЯКЩО СТРУКТУРА ПОТРІБНА: ЩО ВИБРАТИ
| Форма |
Податок |
Право на торгівлю |
Коли підходить |
| SRL (filiala) — Нове ТОВ |
Мікро 1% з обороту до €100 000 (при ≥1 співробітника), або 16% з прибутку |
Повне. Окрема юридична особа, обмежена відповідальність |
Довгострокова робота, найм, торгівля. Найкращий варіант для більшості |
| Sucursală — Філія |
16% на прибуток, що відноситься до філії |
Повне. Без юридичної особи — головна компанія несе відповідальність |
Коли потрібен зв'язок із материнською компанією. Швидше відкрити, складніше керувати |
| Reprezentanță — Представництво |
Фіксований 18 000 RON/рік (~4 000 EUR) |
Ні — тільки маркетинг, без продажу та контрактів |
Тільки для офісу-вивіски великої корпорації. Для малого бізнесу безглузда |
РЕЖИМ МІКРОКОМПАНІЇ У 2026 РОЦІ
Поріг знижено до €100 000 обороту на рік (OUG 89/2025). Обов'язковий хоча б один співробітник із зарплатою не нижчою за мінімум: 4 050 RON gross в H1 2026, 4 325 RON gross з 1 липня 2026. При перевищенні порогу — автоматичний перехід на 16% податок на прибуток.
7. РЕАЛЬНА ПРАКТИКА: ЩО ВІДБУВАЄТЬСЯ НА РИНКУ
450+
компаній з українським капіталом зареєстровано в Румунії за перший рік після 24.02.2022 |
20%
з них — IT-компанії. Бухарест, Клуж та Ясси — основні хаби |
~50%
українців мають труднощі при спробі відкрити рахунок у румунському банку |
Жодна велика українська компанія, яка прийшла до Румунії після 2022 року, не намагалася працювати через українську юрособу без реєстрації. N-iX відкрила хаб у Бухаресті та наймає через румунський SRL. Automagistral-Pivden (тендер на будівництво A7) відкрила sucursală. Biopharma Plasma будує завод за €37 млн — через румунську юрособу.
БАНКІВСЬКИЙ РАХУНОК — СЕРЙОЗНИЙ СТОПОР
З 2025–2026 рр. наявність RO-IBAN фактично стала обов'язковою. Без нього не можна повноцінно працювати в системі e-Factura, частина клієнтів відмовляється платити на іноземні реквізити. Wise та Revolut без RO-IBAN не є заміною для корпоративних потреб.
8. КЛЮЧОВІ ЗМІНИ 2025–2026
● TVA підвищено з 19% до 21% з 1 серпня 2025 р. (Закон № 141/2025).
● Податок на дивіденди — 16% з 1 січня 2026 р. (раніше — 10%). Застосовується також до нерезидентів.
● Поріг для мікрокомпаній знижено до €100 000 з 2026 р. (OUG 89/2025). При перевищенні — автоматично 16% з прибутку.
● e-Factura обов'язкова для B2B з 1 липня 2024 р. та для B2C з 1 січня 2025 р.
● SAF-T (D406) обов'язковий для всіх категорій, включаючи нерезидентів із румунським номером платника ПДВ, з 2025 р.
9. ЩО ЗАГРОЖУЄ ПРИ «ТИХІЙ» РОБОТІ БЕЗ РЕЄСТРАЦІЇ
НАСЛІДКИ ВИЯВЛЕНОГО НЕЗАРЕЄСТРОВАНОГО ПП
ANAF донараховує 16% податок на прибуток за весь період ретроспективно. Плюс пені (~0,02% на день, близько 7,3% річних) та штрафи (~0,01% на день). Прибуток оцінюється за правилами трансфертного ціноутворення — ANAF нерідко завищує базу. Підсумкова сума може в 2–3 рази перевищувати заощаджене на реєстрації. ANAF активно використовує дані e-Factura, банківські транзакції, REGES та міжнародний обмін по DAC6.
ПІДСУМОК: ТРИ ПРАВИЛА
Правило 1. Якщо вся команда працює віддалено з України чи Молдови — можна законно обслуговувати румунських клієнтів. Правильно оформлюйте інвойси, зберігайте докази місця виконання робіт.
Правило 2. Якщо фізично працюєте в Румунії в межах порогових термінів DTT — ретельно документуйте дати, використовуйте Employer of Record для співробітників, уникайте постійного офісу.
Правило 3. Якщо діяльність довгострокова — відкрийте румунський SRL (мікрокомпанія, 1% з обороту до €100 000). Це швидко, недорого та дає повну юридичну визначеність.
НАСТУПНІ КРОКИ
Проконсультуйтеся з румунським податковим консультантом (CECCAR) в Larin Consult. Отримайте сертифікат податкового резидентства для використання DTT. Вартість консультації несумірна з ризиками ретроспективного донарахування.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Усі дані актуальні на травень 2026 р. Перед прийняттям рішень проконсультуйтеся з ліцензованим румунським податковим радником.
