ПОДАТКИ PFA У 2026 РОЦІ: РЕАЛЬНА СИСТЕМА VS НОРМА ДОХОДУ

ІНДИВІДУАЛЬНИЙ ПІДПРИЄМНИК (PFA) У РУМУНІЇ У 2026 РОКУ — ОСОБЛИВОСТІ, ПОДАТКИ І ЩО ВАЖЛИВО ЗНАТИ

Багато підприємців шукають в інтернеті інформацію на запит «Реєстрація ІП в Румунії» і вважають, що румунський PFA (Persoană Fizică Autorizată — уповноважена фізична особа) є повним аналогом звичного ІП у країнах СНД.

На практиці це велика помилка. PFA в Румунії – це окрема форма ведення діяльності зі своїми особливостями, обмеженнями та системою оподаткування. Саме тому перед реєстрацією важливо розуміти, які податки та внески сплачує PFA, як розраховуються CAS та CASS, а також у яких випадках вигідніше відкрити SRL замість PFA. У цій статті ми розберемо основні питання щодо оподаткування PFA у Румунії у 2026 році.

ЯКІ ПОДАТКИ ПЛАТИТЬ PFA В РУМУНІЇ?

PFA у Румунії сплачує прибутковий податок за фіксованою ставкою 10% від чистого прибутку.
Для PFA існує два режими оподаткування:

• Реальна система (Sistem Real);
• Норма прибутку (normă de venit).

Головна відмінність між ними полягає в тому, як розраховується база оподаткування.
 

1. Оподаткування за реальною системою (Sistem Real)

При роботі за реальною системою податок 10% та внесок на охорону здоров'я (CASS) 10% розраховуються від чистого доходу, тобто від різниці між доходами та підтвердженими витратами.

Формула розрахунку: ProfitNet = Venituri − Cheltuieli
 
Цей варіант вважається найточнішим, оскільки враховує реальні витрати підприємця.
Для застосування системи необхідно вести облік:

• доходів;
• витрат;
• підтверджуючих документів.

Такий варіант зазвичай підходить тим, хто має значні витрати на ведення діяльності.

1.1. Оподаткування за нормою доходу (Normă de venit)
У цьому випадку податок розраховується не з фактичного прибутку, а з фіксованої норми доходу, встановленої ANAF для певного виду діяльності (CAEN).

Формула розрахунку: Impozit = Norma de venit × 10%

Цей режим простіший з адміністративної точки зору, оскільки не потребує повноцінного обліку витрат.
Норма доходу залежить від:

• виду діяльності;
• регіону;
• коефіцієнтів коригування.

1.2. Важлива зміна у 2026 році
Якщо дохід PFA за 2025 рік перевищив 25 000 Євро, застосування норми доходу з 2026 року стає неможливим, і підприємець зобов'язаний перейти на реальну систему оподаткування.

Середньорічний курс BNR за 2025 рік становить 5,0415.

Ліміт розраховується так: 25000 × 5.0415 ≈ 126038 RON
 
Тобто поріг становить приблизно 126 038 RON річного доходу.

ПЕНСІЙНІ ВНЕСКИ (CAS) У 2026 РОЦІ

Для розрахунку CAS у 2026 році використовується мінімальна брутто-зарплата: Salariul Minim Brut = 4050 RON

Ставка пенсійного внеску: CAS = 25%
 

1. Коли CAS не сплачується

Якщо чистий дохід PFA нижче за 12 мінімальних зарплат: 12 × 4050 = 48600 RON
ТО ПЕНСІЙНИЙ ВНЕСОК CAS НЕ СПЛАЧУЄТЬСЯ!

1.1. Дохід від 12 до 24 мінімальних зарплат
Якщо дохід знаходиться в діапазоні:

• від 48 600 RON;
• до 97 200 RON,

то CAS складає: 48600 × 25% = 12150 RON

1.2. Дохід понад 24 мінімальні зарплати
Якщо дохід перевищує 97 200 RON, то CAS складає: 97200 × 25% = 24300 RON

ВНЕСКИ НА ОХОРОНУ ЗДОРОВ'Я (CASS) У 2026 РОЦІ

У 2026 році правила розрахунку CASS суттєво змінилися.

Ставка CASS: CASS = 10%
 

1. Якщо дохід нижчий від 6 мінімальних зарплат

Мінімальний поріг складає: 6 × 4050 = 24300 RON
Навіть якщо дохід нижчий за цю суму, підприємець зобов'язаний сплатити мінімальний фіксований CASS:

24300 × 10% = 2430 RON

1.1. Якщо дохід перевищує 24 300 RON
При доході вище 24 300 RON внесок розраховується як 10% від фактичного чистого доходу:

CASS = PROFIT NET × 10%

Важливо враховувати, що CASS є витратою, яка віднімається при розрахунку бази оподаткування.

1.2. Максимальна стеля CASS
Максимальна база обмежена 72 мінімальними зарплатами: 72 × 4050 = 291600 RON

Максимальна сума CASS: 291600 × 10% = 29160 RON

КОЛИ І ЯК ОПЛАЧУВАТИ ПОДАТКИ PFA?

Податки та соціальні внески з PFA сплачуються один раз на рік.
Для цього подається:

• Declarația Unică (Єдина декларація).

Термін подання декларації та сплати податків за 2026 рік — до 25 травня 2027 року.
Подати декларацію та сплатити податки можна онлайн через систему SPV на сайті ANAF.
 

АЛЬТЕРНАТИВА PFA У РУМУНІЇ — SRL НА СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ

Важливо розуміти, що для більшості нерезидентів Румунії класичний PFA на практиці часто виявляється не найзручнішим варіантом.
Крім того, у ряді випадків відкрити і повноцінно використовувати PFA нерезиденту Румунії досить складно з практичної точки зору.
Саме тому багато підприємців обирають альтернативний варіант — SRL на спрощеній системі оподаткування (microîntreprindere).
На цій схемі сьогодні працює більшість підприємців, які бажають оптимізувати податкове навантаження.

ЯКІ ПОДАТКИ У SRL MICRO У 2026 РОЦІ?

Для SRL на мікроподатку діють такі ставки:

• 1% від валового обороту;
• ліміт обороту — 100 000 Євро на рік.

Головна відмінність від PFA у тому, що податок нараховується не на прибуток, а на загальний оборот компанії.

Формула: Impozit = Cifra de Afaceri × 1%
 

1. Важлива умова для SRL micro
Для застосування ставки 1% існує обов'язкова умова:

Компанія повинна мати щонайменше одного співробітника на повний робочий день (8 годин на день).

У середньому податкове навантаження на мінімальну зарплату співробітника складає близько 350 Євро на місяць.
Крім цього, для SRL обов'язково потрібний бухгалтерський супровід.
Середня вартість бухгалтера в Румунії складає близько 250 Євро на місяць.

1.2. Чому багато хто вибирає саме SRL?
Незважаючи на додаткові витрати на співробітника та бухгалтера, SRL залишається популярним варіантом, тому що:

• Податкове навантаження часто нижче, ніж у PFA;
• Простіше працювати з великими клієнтами;
• Компанія виглядає серйозніше для партнерів;
• Власник не відповідає особистим майном за зобов'язаннями бізнесу;
• Легше масштабувати діяльність.

Саме тому сьогодні більшість підприємців, орієнтованих на довгострокову роботу в Румунії та оптимізацію податків, використовують саме SRL micro.

Зв'яжіться з нами, щоб отримати більш детальну інформацію щодо цих послуг: 

Tel: +40 733 255 999  +40 724 282 227 (Telegram / WhatsApp)

E-mail: info@larinconsult.com | larin.office@gmail.com