1. Порог подоходного налога микропредприятий –  оборот ниже 1 000 000 евро (обменный курс для определения эквивалента в Евро тот, который был на конец предыдущего финансового года - на 31.12.2018г., а именно 4,6581, следовательно потолок составляет 4.658.100 лей).

Таким образом, фирмы, у которых в конце 2018 года оборот был меньше потолка, применяют с 2019 года микроналогообложение, там, где применяется либо ставка налога 1%, в случае наличия хотя бы одного работника, либо ставка в 3%, в случае фирм без работников.

Согласно новым положениям, компании, которые получили доходы от консультационных и управленческих услуг и их доходы составили менее миллиона евро, переходят с 2018 года на налогообложение микродоходов, в то время как фирмы с минимальным уставным капиталом в 45.000 лей не могут выбрать, по крайней мере на данный момент, применение налога на прибыль.

2. Потолок для регистрации в качестве плательщика НДС: оборот: 80.000 евро

Точнее, налогооблагаемое лицо, зарегистрированное в Румынии, годовой оборот, задекларированный или реализованный, которого меньше потолка в 80.000 евро (сумма, эквивалент в леях которой устанавливается по обменному курсу Национального Банка Румынии на день вступления и округляется до следующей тысячи, соответственно 300.000 лей) может применять освобождение от НДС (специальный режим освобождения).

3. Переход от НДС при взыскании к нормальному НДС – оборот: 2.250.000 лей.

В соответствии с Налоговым кодексом могут применять систему НДС при взыскании:

• облагаемые налогом лица, зарегистрированные в целях НДС, местонахождение хозяйственной деятельности которых находится в Румынии, которые в предыдущем году не применяли систему НДС при взыскании, оборот которых в предыдущем календарном году не превысил потолок в размере 2.250.000 лей, и которые выбирают применение системы НДС при взыскании;
• облагаемые налогом лица, местонахождение хозяйственной деятельности которых находится в Румынии, которые регистрируются в целях НДС в соответствии со статьей 316 в течение года и выбирают применение системы НДС при взыскании.

4. Закупки товаров внутри Сообщества, которые не считаются в Румынии операциями, облагаемыми налогом, - потолок:

Не считаются в Румынии операциями, облагаемыми налогом, закупки товаров внутри Сообщества которые, помимо прочего, выполняют следующее условие: общая стоимость этих закупок внутри Сообщества не превышает в течение текущего календарного года или не превысила в течение предыдущего календарного года потолок в размере 10.000 евро (34.000 лей по обменному курсу, установленному Национальным Банком Румынии на день вступления).  

5. Потолок для перехода от ежеквартального плательщика НДС к ежемесячному плательщику:

Как правило, налоговый период представляет собой календарный месяц, однако налоговым периодом становится календарный квартал для налогооблагаемого лица, которое в течение предыдущего календарного года достигло оборота по облагаемым операциям и/или операциям, освобожденным от НДС с правом вычета и/или по необлагаемым  операциям в Румынии, который не превысил потолок в 100.000 евро.

Эквивалент в леях на 2019 год определяется на основе обменного курса, установленного Национальным Банком Румынии на конец 2018 года (4,6581 лей за один евро), что приводит к порогу в 465.810 лей. Превышение потолка означает переход от ежеквартального плательщика НДС к ежемесячному плательщику.

Налоги и сборы, регулируемые налоговым кодексом, следующие:

1. налог на прибыль;
2. налог на доходы микропредприятий;
3. подоходный налог;
4. налог на доходы, полученные в Румынии нерезидентами;
5. налог на представительства;
6. налог на добавленную стоимость;
7. акцизы;
8. местные налоги и сборы;
9. налог на строения.

1. Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль, применимая к налогооблагаемой прибыли, составляет 16%.

Налоговый результат рассчитывается как разница между доходами и зарегистрированными расходами, за вычетом необлагаемого налогом дохода и налоговых вычетов, плюс не подлежащие вычету расходы.

Налоговый результат рассчитывается ежеквартально/ежегодно, совмещенно с начала финансового года.

2. Налог на доходы микропредприятий

Микропредприятие является румынским юридическим лицом, которое на 31 декабря предыдущего налогового года выполняет в совокупности следующие условия:

1. реализовало доходы, не превышающие эквивалент в леях 1.000.000 евро
2. его уставный капитал принадлежит лицам, не являющимся государством и административно-территориальными единицами;
3. не находится в процессе роспуска, с последующей ликвидацией, зарегистрированном в торговом реестре или в судебных инстанциях, в соответствии с законом.

Ставки налога на доходы микропредприятий составляют:

- 1% для микропредприятий с одним или несколькими работниками;

- 3% для микропредприятий без работников.

Налогооблагаемой базой налога на доходы микропредприятий являются доходы из любого источника, ЗА НЕКОТОРЫМИ ИСКЛЮЧЕНИЯМИ

3. Подоходный налог

Категории доходов, облагаемых подоходным налогом:

a) доходы от индивидуальной деятельности;

b) доходы от заработной платы и приравненные к заработной плате;

c) доходы от передачи прав пользования имуществом;

d) доходы от инвестиций;

e) доходы от пенсий;

f) доходы от сельскохозяйственной, лесной и рыбоводческой деятельности;

g) доходы от призов и выигрышей в азартные игры;

h) доходы от передачи недвижимого имущества; 

i) доходы из других источников.

Налоговая ставка – 10%

!!! Минимальная зарплата 2019г.:

- 2.350 леев для лиц, занимающих должности, для которых требуется высшее образование,  опыт работы не менее одного года в сфере высшего образования;

- 3.000 леев в сфере строительства (виды деятельности, предусмотренные ст. 66 п. 1 - освобождение от уплаты налога на заработную плату), на период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г.;

• 2.080 леев для лиц, не относящихся к вышеуказанным категориям.

- Начиная с 1 января 2019 года, все права и обязанности, установленные в соответствии с законом, определяются исходя из уровня базовой минимальной валовой заработной платы по стране, гарантированной в выплате, в размере 2.080 леев.

- Для трудовых договоров с частичной занятостью применяется то же суждение, что и для договоров с полной занятостью, для определения минимальной заработной платы.

Изменения в области строительства ПО ЗАРПЛАТАМ 

- В период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года освобождаются от уплаты налога на доходы от заработной платы (и приравненные к ней) физические лица, которые выполняют следующие условия:

• Деятельность, осуществляемая работодателем в области строительства, подпадает под: код КВЭД 41.42.43 - раздел F - Строительство; области производства строительных материалов, определенные следующими кодами КВЭД: 2312, 2331, 2332, 2361, 2362, 2363, 2364, 2369, 2370, 2223, 1623, 2512, 2511, 0811, 0812, 711.
• Оборот, полученный в вышеупомянутых областях, составляет не менее 80% от общего оборота – в совокупности с начала года до месяца, в котором применяется освобождение;
• Валовой доход лица, к которому применяется освобождение, составляет от 3.000 до 30.000 леев в месяц включительно и основан на индивидуальном трудовом договоре. Освобождение применяется в соответствии с указаниями к общему приказу министра общественных финансов, министра труда, семьи, социальной защиты и престарелых и министра здравоохранения, предусмотренному в ст. 147 ч. (17) Налогового кодекса (Приказ-образец и содержание D112 и инструкции по заполнению).

• Положения о социальных взносах в области строительства в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года, если выполнены вышеуказанные условия:

- Взнос социального страхования уменьшается на 3,75 процентных пункта (21,25%) - освобождение от уплаты взноса в частный пенсионный фонд (пилон 11)

- Освобождение от уплаты взноса социального страхования за особые (4%) и специальные (8%) условия труда;

- Освобождение от уплаты взноса социального медицинского страхования; работники будут застрахованы в системе общественного здравоохранения без уплаты взноса;

- Страховой взнос за работу снижается до уровня ставки дохода в Гарантийный фонд для выплаты заработной платы (15% * 2,25% = 0,3375%)

- Декларация об обязательствах по уплате социальных взносов, подоходного налога и поименный учет застрахованных лиц (D 112) становится декларацией под собственную ответственность за выполнение условий применения освобождения.

4. Суточные 2019г. (Постановление Правительства 714/2018):

- начиная с 01.01.2019г. пособие за откомандирование персонала государственных учреждений увеличивается до 20 леев/день, таким образом, работники частного сектора могут получать необлагаемые суточные в максимальном размере 50 леев/день (2,5*20).

5. НОВЫЙ СБОР ДЛЯ АЗАРТНЫХ ИГР 

- Начиная с 1 января 2019 года организаторы азартных онлайн-игр, предусмотренные в Срочном Постановлении Правительства №77/2009 об организации и проведении азартных игр, утвержденном с изменениями и дополнениями Законом №246/2010, с последующими изменениями и дополнениями, обязаны платить ежемесячный сбор в размере 2% от общей суммы плат за участие, собранных ежемесячно.

- Сбор рассчитывается, декларируется и выплачивается в государственный бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем сбора плат за участие.